Дани Баланс

30/12/2017

Решихме да обобщим няколко новости, свързани със сроковете от 01.01.2018 г.

До 31 януари

Отстъпката по данъка за довнасяне на физическите лица по годишната данъчна декларация вече ще се ползва до 31 януари. Лицата, които подадат годишната данъчна декларация до 31 януари на следващата година по електронен път, ползват отстъпка 5 на сто върху данъка за довнасяне по годишната данъчна декларация, но не повече от 500 лв., при условие че нямат подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към момента на подаване на декларацията и данъкът за довнасяне е внесен в срок до 31 януари. Важи и за годишните данъчни декларации по чл. 50 за 2017 г.

Преди условието за ползване на отстъпката бе подаване декларацията по електронен път до 31 март и внасяне на данъка в редовния срок до 30 април, а максималният размер на отстъпката бе до 1000 лв.

До 15 март

Справката по чл. 73 от ЗДДФЛ се подава в НАП в срок до 15 март на следващата година. Важи и за справката за 2017 година. До сега този срок бе 30 април на следващата година.

До 31 март

До 31 март на следващата година се подава декларация в търговския регистър от предприятия, които не са осъществявали дейност през отчетния период. Важи и за липса на дейност през 2017 г. Виж повече тук.

До 30 април

Отпадна изискването за фирмите, подаващи декларация по чл. 15 от ЗЗБУТ в териториалната дирекция "Инспекция по труда" да подават уведомление в срок до 30 април на следващата година, когато нямат промяна в обстоятелствата. Внимание: Фирмите, регистрирани през 2017 г., следва да подадат декларация по чл. 15 от ЗЗБУТ.

От 14 на 7 дни

С последните промените в ЗДДС срокът за подаване на заявлението за задължителна регистрация по закона от 01.01.2018 г. се намалява от 14 на 7 дни. Помените касаят задължителна регистрация по чл. 96 и задължителна регистрация в резултат на преобразуване по чл. 132. Виж повече тук.

18/11/2017

Отпада изискването за изготвяне и подаване на регистрационния опис по образец на наличните активи от регистрираните по ЗДДС лица.

До момента ЗДДС предвижда към датата на регистрация лицето да изготвя регистрационен опис по образец за активите по смисъла на Закона за счетоводството и за услугите, за които лицето има право на приспадане на данъчен кредит по чл. 74 или 76, и го подава не по-късно от 45 дни от датата на регистрация. С измененията на ЗДДС, публикувани в ЗИДДОПК (брой 92 на ДВ, от дата 17.11.2017 г.), това изискване отпада.

В тази връзка са отменени разпоредбите, които регламентираха изготвянето и подаването на регистрационния опис в различните случаи, предвидени от закона.

18/11/2017

Годишна данъчна декларация и годишен отчет за дейността не подават данъчно задължените лица, които през данъчния период не са осъществявали дейност по смисъла на Закона за счетоводството*. Това предвижда изменението на чл. 92, ал. 4 от ЗКПО.

Разпоредбата на чл. 92, ал. 4 от Закона за корпоративното подоходно облагане се прилага и за годишната данъчна декларация и годишния отчет за дейността за 2017 г.

Ново изменение в чл. 38, ал. 9 на Закона за счетоводството предвижда отпадане на изискването за публикуването на годишните финансови отчети на предприятия, които не са осъществявали дейност през отчетния период.

Това обстоятелство се декларира с декларация, която се публикува в търговския регистър в срок до 31 март на следващата година. За публикуване на декларацията няма да се дължат такси по чл. 12, ал. 1, т. 1 от Закона за търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел. Изменението е в сила от 01.01.2018 г.

Както и до сега еднолични търговци и бюджетни предприятия, които не подлежат на задължителен независим финансов одит, също нямат задължение да публикуват своите годишни финансови отчети. Няма изискване за подаването на отделна декларация в търговския регистър, ако едноличен търговец не е осъществявал дейност по смисъла на Закона за счетоводството.

*По смисъла за Закона за счетоводството предприятия, които не са осъществявали дейност през отчетния период са предприятия, за които едновременно са налице следните условия:
а) през отчетния период не са извършвали сделки по чл. 1, ал. 1 от Търговския закон;
б) през отчетния период не са възникнали условия да бъде признат приход съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти;
в) не са осъществявали дейност, свързана с инвестиции, производство и/или продажба;
г) не са осъществявали покупка на стоки и услуги с цел получаване на доходи и печалби

11/10/2017

Гласуваните от министрите промени се предвиждат в Закона за здравословни и безопасни условия на труд.

05/10/2017

Въпрос: При продажба на ДМА – автомобил (изцяло амортизиран - изтекли са 4 години от придобиването му) по застрахователна стойност и начислено ДДС върху тази стойност следва ли да се прави корекция на ДДС съгласно чл. 79 от ЗДДС?

Отговор: Съгласно чл. 79, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) регистрирано лице, което изцяло, частично или пропорционално на степента на използване за независима икономическа дейност, е приспаднало данъчен кредит за произведена, придобита или внесена от него стока, при унищожаване, установяване на липси или при бракуване на стоката начислява и дължи данък в размер на ползвания данъчен кредит.
Според ал. 3, т. 2 от същия член за стоките, за които при производството, придобиването или вноса е приспаднат данъчен кредит, които са или биха били дълготрайни активи, се дължи данък в размер, определен по съответните формули. В чл. 80, ал. 1, т. 4 е посочено, че корекции не се извършват за стоки, различни от недвижими имоти, ако са изминали 5 години, считано от началото на годината, в която е упражнено правото на данъчен кредит.
Както се вижда от горните разпоредби, амортизирането на актива съгласно нормите, допустими от Закона за корпоративното подоходно облагане (4 години за автомобили), няма отношение към корекциите на данъчен кредит по ЗДДС. Те се извършва до 5 години, считано от началото на годината, в която е упражнено правото на данъчен кредит. Трябва също така да се има предвид, че при продажбите (за разлика от унищожаване, установяване на липси или бракуване) не се извършват корекции, а се начислява ДДС, когато доставката е облагаема.

06/08/2017

400 000 хартиени удостоверения ще се издават електронно от следващата година
04 Август 2017
Банките също спират да изискват хартиени удостоверения

Всички държавни органи и общини, които изискват клиентите им да представят удостоверения за дължими данъци, ще получават тази информация от НАП задължително по електронен път. Промените са записани в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. В момента над близо 100 закона и наредби изискват граждани и фирми да представят пред различни държавни и общински органи удостоверения за наличие или липса на задължения, като всяка година НАП издава около 400 000 такива удостоверения на хартия.

Важно е да се отбележи, че през ноември 2016 г. НАП създаде нова електронна услуга, чрез която държавните органи могат да получат данните по електронен път, спестявайки на гражданите време и разходи. От началото на годината до момента според служителите на НАП услугата е ползвана около 5000 пъти, като очакванията са след влизането в сила на промяната в закона информацията да се обменя служебно само и единствено по електронен път от началото на 2018 г.

Междувременно екипът на НАП и Асоциацията на банките в България постигнаха съгласие удостоверенията за наличие или липса на задължения за клиентите на банките при предоставянето на кредити да се заявяват и получават изцяло електронно, което ще спести значителен ресурс на клиентите. Очаква се електронният обмен между банките и НАП да започне в близките месеци.

Според изпълнителния директор на НАП г-жа Галя Димитрова основната мисия на екипа на НАП в момента е още по-добро обслужване на клиентите. „Всяка промяна е с цел намаляване на разходите и пестене на времето на данъкоплатците. Убедена съм, че успяхме да създадем един универсален способ за електронен обмен, да го представим по най-добрия начин и днес да имаме законодателна промяна, която да изисква ефективното му използване“, каза по повод промените в закона г-жа Галя Димитрова.

15/05/2017

Микропредприятията представляват над 90% от предприятията в България и затова обръщаме специално внимание на минималните изисквания към съдържанието и публикуването на техните отчети, когато те са съставени на база на Националните счетоводни стандарти. По предложения на много наши потребители приори...

07/04/2017

13/03/2017

Нов имот и кола може да се декларират и онлайн а автомобила изискването е в сила само при няколко собственици

05/02/2017

Изх.№ 20-00-1/04.01.2017г.
ДО
ТЕРИТОРИАЛНА ДИРЕКЦИЯ НА
НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ
ЗА ПРИХОДИТЕ
……………………………………..

ДИРЕКЦИЯ „ОБЖАЛВАНЕ И
ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛНА
ПРАКТИКА”
……………………………………..


ОТНОСНО: промени в законодателството, свързано със задължителните осигурителни вноски и вноските за фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите”

Във връзка с промените в законодателството, свързано със задължителните осигурителни вноски и вноските за фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите” (фонд „ГВРС“), изразявам следното становище на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите:

1. Закон за бюджета на държавното обществено осигуряване за 2017 г.

С чл. 9 от Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване (ЗБДОО) за 2017 г. са определени следните размери на месечния осигурителен доход:

• минимален месечен размер на осигурителния доход през календарната година по основни икономически дейности и квалификационни групи професии съгласно Приложение № 1 към чл. 9, ал. 1, т. 1 от ЗБДОО за 2017 г.

Както за 2016 г., така и за 2017 г.:
- минималният осигурителен доход за работниците и служителите, които работят в специализирани предприятия, трудово-лечебните бази и кооперациите на хората с увреждания, съгласно Закона за интеграция на хората с увреждания, се определя в размер 50 на сто от минималния осигурителен доход за съответната икономическа дейност и квалификационна група професия (основание Забележка № 2 от Приложение № 1 към чл. 9, ал. 1, т. 1 от ЗБДОО за 2017 г.);
- минималният месечен осигурителен доход не се прилага за общинските съветници, работниците и служителите в бюджетните предприятия по смисъла на § 1, т. 1 от допълнителната разпоредба на Закона за счетоводството и за избраните управител, контрольор, касиер и членовете на управителния и контролния съвет на етажната собственост по Закона за управление на етажната собственост (основание Забележка № 4 от Приложение № 1 към чл. 9, ал. 1, т. 1 от ЗБДОО за 2017 г.).

• минимални месечни размери на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица съобразно облагаемия им доход за 2015 г. от упражняване на съответната трудова дейност като самоосигуряващи се лица:
а) до 5400 лв. - 460 лв.;
б) от 5400,01 лв. до 6500 лв. - 500 лв.;
в) от 6500,01 лв. до 7500 лв. - 550 лв.;
г) над 7500 лв. - 600 лв.;

Обръщам внимание, че за 2017 г. минималните месечни размери на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица са завишени в сравнение с определените за 2016 г.

Минималният месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, които не са упражнявали дейност през 2015 г., както и за започналите дейност през 2016 г. и 2017 г. е 460 лв. (основание чл. 9, ал. 2 от ЗБДОО за 2017 г.).

За лицата, извън посочените в чл. 4, ал. 3, т. 1, 2 и 4 от Кодекса за социално осигуряване (КСО), за които осигурителният доход за социално и/или здравно осигуряване е обвързан с минималния месечен осигурителен доход за самоосигуряващите се лица, се взема предвид доходът по чл. 9, ал. 1, т. 2, буква „а“ от ЗБДОО за 2017 г. – 460 лв. (основание чл. 9, ал. 3 от ЗБДОО за 2017 г.).

• за 2017 г. минималният месечен размер на осигурителния доход за регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители не е променен спрямо 2016 г. - определен е в размер на 300 лв. (основание чл. 9, ал. 1, т. 3 от ЗБДОО за 2017 г.);

• за 2017 г. максималният месечен размер на осигурителния доход не е променен спрямо 2016 г. - определен е в размер на 2600 лв. (чл. 9, ал. 1, т. 4 от ЗБДОО за 2017 г.).

Размерът на осигурителната вноска за фонд „Трудова злополука и професионална болест“ по групи основни икономически дейности за 2017 г. е определен съгласно приложение № 2 към чл. 15 от ЗБДОО за 2017 г.

За 2017 г. не се внасят вноски за фонд “ГВРС”. Това изрично е определено с чл. 16, ал. 1 от ЗБДОО за 2017 г.

2. Промени в Кодекса за социално осигуряване (в сила от 01.01.2017 г.)

2.1. Осигурени лица
Допълнена е т. 1 от ал. 1 на чл. 4 от Кодекса за социално осигуряване (КСО), вследствие на което, от лицата по тази точка изрично са изключени тези по чл. 4, ал. 10 от КСО (лицата по чл. 114а, ал. 1 от Кодекса на труда). Независимо от промяната, лицата по чл. 4, ал. 10 от КСО са задължително осигурени само за инвалидност поради общо заболяване, старост и смърт и за трудова злополука и професионална болест (във фонд "Пенсии" и във фонд "Трудова злополука и професионална болест" на ДОО), а лицата по чл. 4, ал. 1, т. 1 от КСО подлежат на задължително осигуряване за всички осигурени социални рискове.

Извършено е изменение в чл. 4, ал. 1, т. 7 от КСО, в резултат на което към лицата по тази точка са включени управителите на клоновете на чуждестранните юридически лица. Лицата по чл. 4, ал. 1, т. 7 от КСО подлежат на задължително осигуряване за всички осигурени социални рискове.

Изменен е чл. 4, ал. 1, т. 10 от КСО, като към лицата по тази точка са включени кандидатите за младши следователи. Изменението е направено във връзка с промени в Закона за съдебната власт и с оглед уреждане правното положение на кандидатите за младши следователи за целите на държавното обществено осигуряване.

2.2. Осигурителни вноски
От 1 януари 2017 г. осигурителната вноска за фонд “Пенсии“ се увеличава с 1 процентен пункт, от който:
• 0,56 за сметка на осигурителя и
• 0,44 за сметка на осигуреното лице.
В резултат от увеличението общият размер на осигурителната вноска за фонд „Пенсии“ на ДОО е както следва:

• за лицата, родени преди 1 януари 1960 г. - 18,8 на сто, а за работещите при условията на I или II категория труд и за лицата по чл. 69а от КСО - 21,8 на сто;
• за лицата, родени след 31 декември 1959 г. - 13,8 на сто, а за работещите при условията на I или II категория труд и за лицата по чл. 69а от КСО - 16,8 на сто;

Вноската за фонд „Пенсии за лицата по чл. 69” от КСО се увеличава с 20 процентни пункта:
• от 40,8 на сто на 60,8 на сто за лицата, родени преди 1 януари 1960 г.;
• от 35,8 на сто на 55,8 на сто за лицата, родени след 31 декември 1959 г.

2.3. Осигурителен доход
Прецизиран е чл. 6, ал. 11, т. 1 от КСО, в резултат на което изрично е определено, че по отношение на тази точка доходите от дейности на лицата участват при формиране на поредността съгласно последователността, посочена в чл. 4, ал. 1 и 10 от КСО.
Създадена е нова т. 2 към ал. 11 на чл. 6 от КСО, в която са включени доходите от обезщетения, изплащани по Кодекса на труда или по специални закони, върху които се дължат осигурителни вноски. Досегашните т. 2 и т. 3 от ал. 11 на чл. 6 от КСО стават съответно т. 3 и т. 4.

Променена е ал. 12 от чл. 6 на КСО, вследствие на което върху средствата за социални разходи, давани постоянно или периодично пряко на лицата по чл. 4, ал. 1 от кодекса в пари или в натура, се внасят осигурителни вноски в размерите за всички осигурени социални рискове. Върху средства за социални разходи, отнасящи се за периоди до месец декември 2016 г. включително, осигурителните вноски се внасят в размерите за фонд „Пенсии“, съответно фонд „Пенсии за лицата по чл. 69“ от КСО.

Прецизирана е ал. 16 от чл. 6 на КСО като по отношение на периода, за който е установено сумираното отчитане на работното време за повече от един месец, изрично е уточнено, че става въпрос за месеците от този период.

Създадена е нова ал. 17 от чл. 6 на КСО, чрез която се регламентира определянето на минималния осигурителен доход за лицата, работещи при сумирано изчисляване на работното време за повече от един месец - равен е на сбора от минималния месечен размер на осигурителния доход за календарната година по основни икономически дейности и групи професии за месеците от периода, за който е установено сумираното отчитане на работното време. За лицата, за които не се прилага минимален месечен размер на осигурителния доход за календарната година по основни икономически дейности и групи професии, се прилага сбора от минималната работна заплата за страната за месеците от периода, за който е установено сумираното отчитане на работното време.

2.4. Административни нарушения
Извършени са промени в разпоредбите от КСО относно административните нарушения, вследствие на което неподаването в срок на декларация с данните по чл. 5, ал. 4 от кодекса или декларация от самоосигуряващо се лице е заличено като административно нарушение от ал. 2 на чл. 355 от КСО и е въведено в ал. 1 на същата разпоредба (чл. 355 от КСО). Освен това е намален „от 250 лв.“ на „от 50 до 250 лв.“ размерът на глобата за административните нарушения по ал. 2 от чл. 355 на КСО (наказанието за съставяне на документ с невярно съдържание или предоставяне на неверни данни по чл. 5, ал. 4 от КСО с цел избягване плащането на задължителни осигурителни вноски).
По този начин се постига по-прецизно систематизиране на административните нарушения в ал. 1 и ал. 2 на чл. 355 от КСО и се създават предпоставки за по-голяма справедливост при търсенето на отговорност за неизпълнение на въпросните задължения и налагане на съответните санкции.

3. Закон за бюджета на Националната здравноосигурителна каса за 2017 г.

На основание чл. 2 от Закона за бюджета на Националната здравноосигурителна каса за 2017 г. здравноосигурителната вноска е определена в размер 8 % и не е променена спрямо 2016 г.

4. Закон за здравното осигуряване

На основание чл. 40, ал. 4а от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) от 01.01.2017 г. осигурителният доход за лицата по чл. 40, ал. 3 от закона (осигуряват се за сметка на държавния бюджет) се увеличава с 5 на сто, т.е. върху 60 на сто от 460 лв. -минималния осигурителен доход за самоосигуряващите се лица (равнява се на 276 лв.).

Що се отнася до лицата по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО, следва да се има предвид не по-малко от половината от доходът по чл. 9, ал. 1, т. 2, буква „а“ от ЗБДОО за 2017 г. – 460 лв. (равнява се на не по-малко от 230 лв.).

5. Годишен осигурителен доход на самоосигуряващите се лица

Със съвместна заповед на Министъра на финансите и управителя на Националния осигурителен институт (съответно № ЗМФ-1275/19.12.2016 г. и № 1016-40-1347/12.12.2016 г.) е утвърден образецът на Справката за окончателния размер на осигурителния доход по чл. 6, ал. 9 от КСО към годишната данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Таблица 1 и Таблица 2 от Справката са значително опростени като е определено, че облагаемият доход на самоосигуряващото се лице, включително за дейности на различни основания в това качество, се отнася само в една колона (колона 5), за разлика от таблиците за предходните години, в които бяха предвидени отделни колони за облагаемия доход от извършвана на различни основания дейност в качеството на самоосигуряващо се лице.

Към настоящото становище е приложена таблица за размера и разпределението за 2017 г. на осигурителните вноски за ДОО, ДЗПО, здравно осигуряване и Учителския пенсионен фонд по осигурени лица.

ПРИЛОЖЕНИЕ: Таблица за размера и разпределението за 2017 г. на осигурителните вноски за ДОО, ДЗПО, здравно осигуряване и Учителския пенсионен фонд по осигурени лица.



ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА НАП:
/БОЙКО АТАНАСОВ/