11/08/2025
Disponibili DTA provenienza NPL Banca.
Rilasciati da soggetto vigilato iscritto in Banca D'Italia.
Info Maurizio Acciavatti
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PEC
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A cosa servono i DTA... ( Buona lettura)
Quando le DTA (Deferred Tax Assets, ovvero attività fiscali differite) vengono trasformate in crediti d’imposta (ad es. ex art. 44-bis D.L. 34/2019), possono essere usate per:
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🔹 1. Compensazione in F24
Attraverso il modello F24, possono essere utilizzate per compensare:
Tipo di tributo/contributo ✅ Compensabile con DTA?
IRES ✅ Sì
IRPEF ✅ Sì
IRAP ✅ Sì
IVA ✅ Sì
Addizionali regionali/comunali ✅ Sì
Contributi INPS ✅ Sì
Premi INAIL ✅ Sì
Ritenute su lavoro dipendente/autonomo ✅ Sì
Imposta di registro, ipotecaria, catastale ✅ Sì
Altri tributi erariali ✅ Sì (se previsti in F24)
Interessi o sanzioni ✅ Sì, se legate a tributi compensabili
Riferimenti normativi
Art. 2, comma 55 DL 225/2010
Art. 44-bis DL 34/2019 (DL Rilancio)
Agenzia Entrate – Circolare 37/E/2012
D.Lgs. 241/1997, art. 17 (compensazioni in F24)
1. Accise ed imposte sui prodotti energetici
Le società petrolifere gestiscono ingenti importi legati ad accise. I codici tributo principali da compensare sono:
Codice tributo Descrizione
6740 Accisa su benzina
6741 Accisa su gasolio usato come carburante
6742 Accisa su gasolio usato per combustione
6743 Accisa su GPL
6744 Accisa su oli combustibili
6745 Accisa su altri prodotti energetici
6746-6749 Accisa su gas naturale
6750 Accisa sull'energia elettrica
6751 Addizionali regionali sull’energia elettrica
✅ Questi possono essere compensati con crediti d’imposta spettanti (es. per autotrasporto, energia, investimenti), nei limiti e modalità previsti.
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🔹 2. IVA – IRAP – IRES – Ritenute
Come qualsiasi altra impresa, la petrolifera può compensare tributi ordinari con eventuali crediti maturati:
Tributo Codici compensabili
IVA 6001, 6002, 6099, 6013
IRES 2001 (saldo), 2002, 2003
IRAP 3812, 3813, 3814, 2804, 2805
Ritenute 1040, 1012, 1013 (su lavoro autonomo, dipendenti ecc.)
INPS 1001 (dipendenti), 1004, 1038, ecc.
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🔹 3. Crediti d’imposta specifici del settore
Le petrolifere possono disporre di crediti da utilizzare in compensazione, ad esempio:
Codice tributo Descrizione
6834 Credito per investimenti in beni strumentali materiali (ordinari)
6936 Credito per investimenti in beni strumentali 4.0
6963 Credito d’imposta energia elettrica
6964 Credito d’imposta gas naturale
6966 Credito d’imposta per carburanti autotrasporto
6958/6959 Credito d’imposta carburante per le imprese agricole e della pesca
