12/06/2019
Налогообложение при Дарении недвижимости
НАЛОГИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НЕДВИЖИМОСТИ В ДАР📜🔑🎁
📌Налогообложение подарков, включая недвижимость, регулируется нормами Налогового кодекса Украины, согласно которому подарки рассматриваются как доход и облагаются для физических лиц налогом на доходы физических лиц по правилам наследования.
📌Исходя из этих правил, ставки налога зависят от степени родства дарителя и одаряемого. Если одаряемый получает в дар недвижимость от лица, которое относится к членам семьи:
- первой степени родства (родители, дети, супруг) и второй степени родства (брат, сестра, дед, бабушка, внуки), размер ставки налога составляет 0%;
- не являющиеся членами семьи первой и второй степени родства - размер ставки налога составляет 5%.
📌Следует обратить внимание, что по нулевой ставке облагается полученная в дар недвижимость резидентом, являющимся инвалидом 1 группы, ребенком- инвалидом, ребенком-сиротой или ребенком, лишенным родительской опеки.
📌Помимо налога на доходы физических лиц, одаряемый уплачивает военный сбор в размере 1,5% от стоимости подарка. Следует учитывать, что лица первой и второй степени родства военный сбор не уплачивают, поскольку они фактически не уплачивают налог на доходы физических лиц.
📌Уплата налога на доходы физических лиц и военного сбора может быть произведена как при нотариальном удостоверении договора дарения недвижимости, так и до 01 августа года, следующего за годом, в котором недвижимость была подарена. При этом, одаряемый обязан подать до 01 мая года, следующего за годом, в котором недвижимость была подарена, налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту своего проживания, в которой задекларировал полученную недвижимость. Следует учесть, что налоговую декларацию подают лица, которые обязаны уплатить налог, т.е. лица, не относящиеся к лицам первой и второй степени родства.
📌Важно, если даритель или одаряемый являются нерезидентом Украины, то независимо от степени их родстава, ставка налога на доходы физических лиц составляет 18%. При этом, указанный налог и военный сбор должны быть оплачены одаряемым лицом - нерезидентом до заключения у нотариуса договора дарения.
📌Следует обратить внимание, что если договор дарения заключается между лицами первой и второй степени родства и обязанности по уплате налога не возникает, в таком случае оценка недвижимости не производится, поскольку такая оценка осуществляется исключительно в целях налогообложения подарка.
📌Все вышеизложенные правила налогообложения рассматривались при получении в дар недвижимости, расположенной в Украине. Вместе с тем, возможно получение в дар резидентом Украины недвижимости, расположенной за ее пределами. Такой подарок в целях налогообложения рассматривается как доход, полученный с источником за пределами Украины и облагается по ставке 18%, а также военным сбором по ставке 1,5%. При этом, согласно п.170.11 ст. 170
Налогового кодекса Украины одаряемый обязан подать годовую налоговую декларацию, в которой указать полученную в дар недвижимость за границей.
📌Следует учитывать, что если Украиной подписан соответствующий международный договор об избежании двойного налогообложения со страной, в которой расположена подаренная недвижимость, то сумма налогов, уплаченная одаряемым в этой стране при получении в дар недвижимости, может быть зачтена в Украине. Для этого одаряемый должен предоставить справку из соответствующих органов страны нахождения недвижимости о сумме уплаченных налогов и объекте налогообложения.
