22/02/2018
Оценка имущества предприятия. Особенности учета после переоценки основных средств
Согласно Налоговому Кодексу РФ, юридические лица могут проводить переоценку основных средств один раз в год (на начало года).
Оценка имущества организации может быть проведена для всех основных средств либо для однородных групп имущества. Переоценке могут подвергаться все виды основных средств (кроме земельных участков): здания, сооружения, оборудование, автотранспорт, нематериальные активы.
Переоценка — регулярный процесс. Если компания провела переоценку своего имущества один раз, в дальнейшем оценка активов должна проводиться регулярно (один раз в год).
Переоценка основных средств позволяет приблизить балансовую стоимость имущества к рыночной и в ряде случаев оптимизировать налогообложение.
Переоценка имущества может существенно повлиять на стоимость чистых активов предприятия и значительно увеличить этот показатель.
Плюсы такой ситуации:
положительная оценка банка-кредитора
положительная оценка заинтересованных партнеров и инвесторов.
Так как согласно правилам учета основных средств (ПБУ 6/01), превышение стоимости, полученной при переоценке основных средств, должно быть отнесено на добавочный капитал предприятия, что увеличивает стоимость чистых активов.
Основные причины увеличения стоимости ОС в результате переоценки:
физический износ основных средств, как правило, меньше чем начисленная амортизация
происходит учет инфляционного прироста стоимости ОС, который происходит с момента постановки данного объекта на баланс (баланс предприятия никак не учитывает инфляционные изменения, а они могут быть очень большими).
Минусы:
Последние изменения в налоговом законодательстве изменили порядок отражения в учете результатов переоценки основных средств компаний. В соответствии с этими изменениями, если компания изменяет балансовую стоимость имущества после 1 января 2002 года, эти результаты будут отражаться только в бухгалтерском учете. Стоимость имущества в налоговом учете останется неизменной.
Изменение балансовой стоимости основных средств не может изменить расчетную базу начисления амортизационных отчислений на данное имущество. Это означает, что амортизационные отчисления будут исчисляться так же, как и прежде до проведения переоценки (амортизация начисляется в том же порядке и в тех же суммах, которые были у предприятия до изменения балансовой стоимости имущества).
Переоценка основных средств в сторону увеличения их стоимости невыгодна, так как это не увеличивает амортизационные отчисления, следовательно, величина налогооблагаемой прибыли и самого налога на прибыль остаются неизменными.
Особая ситуация
Особая ситуация возникает с приобретенным имуществом до 1 января 2002 года.
Если предприятие не производило переоценку этого имущества по состоянию на 1 января 2002 года, то его восстановительная стоимость для целей налогообложения будет определяться по данным бухгалтерского учета на 1 января 2002 г.
Если же предприятие изменило учетную стоимость ОС на 1 января 2002 года, величина переоценки принимается для целей налогообложения в размере, который не превышает 30% от восстановительной стоимости по состоянию на 1 января 2001 года (статья 257 НК РФ). В аналогичном порядке принимается для целей налогообложения и соответствующее изменение сумм амортизации.
Возможны случаи, когда разница стоимости активов предприятия после переоценки будет отрицательной, т.е. стоимость ОС уменьшится.
В этом случае переоценка выгодна, так как позволяет компании экономить на налоге на имущество (налог начисляется исходя из той стоимости имущества, по которой оно зафиксировано в бухгалтерском балансе).
Наиболее распространенным способом переоценки имущества предприятия является привлечение независимой оценочной компании. Эксперт-оценщик выполнит все необходимые действия для определения рыночной стоимости основных средств организации, подготовит отчет об оценке. Отчет является официальным документом. С его помощью любое предприятие всегда может доказать правильность своих действий перед государственными органами, партнерами, соучредителями и акционерами.
